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引言

家族信托作為財(cái)富管理與傳承領(lǐng)域的重要工具，近年來(lái)備受高凈值人群關(guān)注。它不僅承載著家族財(cái)富延續(xù)的使命，還在資產(chǎn)隔離、稅務(wù)籌劃等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。例如，比爾·蓋茨通過(guò)設(shè)立家族信托，將微軟股份轉(zhuǎn)移至信托架構(gòu)下，以多元且專(zhuān)業(yè)的信托管理模式不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)富的持續(xù)傳承，還保障了慈善事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；馬云憑借巧妙設(shè)計(jì)的家族信托，有效完成了財(cái)富跨代傳承及稅務(wù)優(yōu)化，更為家族事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障……近年來(lái)，境內(nèi)家族信托迎來(lái)蓬勃發(fā)展，規(guī)模與影響力持續(xù)攀升，但相較于海外成熟的家族信托模式，仍處于成長(zhǎng)初期，未來(lái)蘊(yùn)含著巨大的發(fā)展?jié)摿ΑＤ敲?，境?nèi)外家族信托在法律環(huán)境、資產(chǎn)配置、風(fēng)險(xiǎn)把控等方面有何差異？高凈值人群該如何選擇適合自己的信托模式？接下來(lái)，我們就境內(nèi)外家族信托的優(yōu)勢(shì)與挑戰(zhàn)展開(kāi)解讀。

一、案例介紹¹

2014年，張某作為委托人、海通資管公司作為管理人、上海銀行作為托管人共同簽訂《資產(chǎn)管理計(jì)劃定向資產(chǎn)管理合同》，約定張某委托海通資管公司對(duì)委托資產(chǎn)進(jìn)行定向投資、運(yùn)作和管理，由張某享有委托資產(chǎn)收益及清算后剩余資產(chǎn)并自行承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，資金托管于上海銀行為委托資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)中，獨(dú)立于管理人、托管人的固有財(cái)產(chǎn)。海通資管公司、上海銀行按固定比例收取管理費(fèi)。后張某以海通資管公司違約為由，請(qǐng)求其賠償損失。

法院審查認(rèn)為，根據(jù)上述合同約定，案涉資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出受托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立、受益人自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，符合《中華人民共和國(guó)信托法》第二條規(guī)定的“信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為”的法律特征，各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系應(yīng)受到信托法的調(diào)整。海通資管公司作為受托人負(fù)有避免利益沖突、公平對(duì)待客戶(hù)、向客戶(hù)提供影響投資決策的全部信息等信義義務(wù)。

據(jù)此案例，我們了解到司法實(shí)踐中對(duì)信托法律關(guān)系的認(rèn)定。信托具有獨(dú)立性，其財(cái)產(chǎn)與屬于受托人所有的財(cái)產(chǎn)相區(qū)別，不歸屬于受托人的固有財(cái)產(chǎn)。且信托財(cái)產(chǎn)在信托存續(xù)期間獨(dú)立于委托人、受托人、受益人各自的固有財(cái)產(chǎn)。

二、家族信托概述

1.家族信托的定義與基本架構(gòu)

家族信托是一種特殊信托形式，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是家族財(cái)富的擁有者（委托人）將家族資產(chǎn)委托給專(zhuān)業(yè)的信托機(jī)構(gòu)（受托人），受托人按照委托人的意愿，以信托機(jī)構(gòu)的名義對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理和處分，實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的保護(hù)、傳承和管理等目標(biāo)，而家族成員（受益人）則依據(jù)信托合同約定享受信托收益。

家族信托的基本架構(gòu)包含委托人、受托人、受益人三個(gè)核心角色。委托人通常是家族企業(yè)的創(chuàng)始人或高凈值人士，他們出于財(cái)富傳承、風(fēng)險(xiǎn)隔離等目的設(shè)立信托；受托人一般為信托公司，負(fù)責(zé)信托財(cái)產(chǎn)的管理與運(yùn)作；受益人大多是委托人的家族成員，能夠按照信托條款獲取信托收益。

2.家族信托的功能與價(jià)值

（1）資產(chǎn)隔離

資產(chǎn)隔離是家族信托的重要功能之一。一旦家族資產(chǎn)進(jìn)入信托，就從委托人的自有資產(chǎn)中分離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)了與委托人其他財(cái)產(chǎn)的隔離。當(dāng)委托人面臨債務(wù)危機(jī)、婚姻變故等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，信托財(cái)產(chǎn)不會(huì)被用于償債或分割，保障了家族財(cái)富的完整性。

（2）財(cái)富傳承

家族信托能夠按照委托人的意愿，精準(zhǔn)地規(guī)劃家族財(cái)富在代際間的傳承。委托人可以靈活設(shè)定受益人的受益條件和分配方式，如按照子女的年齡階段、學(xué)業(yè)成就、婚姻狀況等分期分配信托收益，避免子女因過(guò)早獲得巨額財(cái)富而揮霍無(wú)度，確保財(cái)富能夠長(zhǎng)期惠及家族后代。

（3）稅務(wù)籌劃

在合理合法的框架下，家族信托可以通過(guò)特定的架構(gòu)設(shè)計(jì)和資產(chǎn)配置，幫助家族實(shí)現(xiàn)一定程度的稅務(wù)優(yōu)化。

三、境內(nèi)家族信托的優(yōu)勢(shì)與局限

（一）境內(nèi)家族信托的優(yōu)勢(shì)

1.法律與監(jiān)管環(huán)境逐漸完善

2001年頒布的《中華人民共和國(guó)信托法》為境內(nèi)家族信托的發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)，盡管目前相關(guān)配套法律法規(guī)仍在不斷健全中，但近年來(lái)取得了顯著進(jìn)展。2018年8月，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)規(guī)范資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)過(guò)渡期內(nèi)信托監(jiān)管工作的通知》（信托函〔2018〕37號(hào)），明確界定了家族信托的概念，即“家族信托是指信托公司接受單一個(gè)人或者家庭的委托，以家庭財(cái)富的保護(hù)、傳承和管理為主要信托目的，提供財(cái)產(chǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)隔離、資產(chǎn)配置、子女教育、家族治理、公益（慈善）事業(yè)等定制化事務(wù)管理和金融服務(wù)的信托業(yè)務(wù)”，并對(duì)家族信托的財(cái)產(chǎn)金額、受益人范圍等關(guān)鍵要素進(jìn)行了規(guī)范，使得境內(nèi)家族信托業(yè)務(wù)有了明確的監(jiān)管指引，在一定程度上保障了委托人、受托人及受益人的合法權(quán)益。2023年3月，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于規(guī)范信托公司信托業(yè)務(wù)分類(lèi)的通知》（銀保監(jiān)規(guī)〔2023〕1號(hào)），對(duì)信托業(yè)務(wù)做出分類(lèi)，指出家族信托是不涉及募集資金的自益或他益財(cái)富管理服務(wù)信托，屬于資產(chǎn)服務(wù)信托業(yè)務(wù)²品種，強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)隔離與服務(wù)屬性。

2.資產(chǎn)裝入便捷，無(wú)外匯管制風(fēng)險(xiǎn)

境內(nèi)家族信托在資產(chǎn)裝入方面具有天然優(yōu)勢(shì)。對(duì)于資產(chǎn)主要集中在國(guó)內(nèi)的高凈值人士而言，將現(xiàn)金、金融資產(chǎn)、保單等裝入境內(nèi)家族信托相對(duì)便捷。特別是現(xiàn)金資產(chǎn)，在符合法律法規(guī)及信托公司相關(guān)要求的情況下，能夠較為順利將資產(chǎn)轉(zhuǎn)至信托賬戶(hù)。而且，由于資產(chǎn)無(wú)需跨境轉(zhuǎn)移，不存在外匯管制帶來(lái)的障礙及風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，外匯政策存在一定不確定性的背景下，這一優(yōu)勢(shì)尤為突出。

3.對(duì)委托人保留較多權(quán)利

在境內(nèi)家族信托的實(shí)踐中，委托人通常被賦予較多權(quán)利。委托人可以在信托合同中對(duì)信托財(cái)產(chǎn)的投資策略、收益分配方式等關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)約定，并在一定程度上保留對(duì)信托事務(wù)的監(jiān)督權(quán)和調(diào)整權(quán)。這種模式更符合國(guó)內(nèi)高凈值人士的傳統(tǒng)觀念和管理習(xí)慣，他們?cè)趯①Y產(chǎn)交付信托管理的同時(shí)，仍希望能夠?qū)Y產(chǎn)的運(yùn)作保持一定的掌控力。比如，委托人可以根據(jù)市場(chǎng)變化和家族實(shí)際需求，適時(shí)調(diào)整信托財(cái)產(chǎn)的投資方向，確保資產(chǎn)的保值增值更貼合家族的利益訴求；在家族成員出現(xiàn)重大生活變故時(shí)，委托人也能夠及時(shí)調(diào)整收益分配方案，保障家族成員的生活質(zhì)量。

（二）境內(nèi)家族信托的局限

我國(guó)的家族信托起步較晚，法律框架尚在逐步完善中。近年來(lái)，隨著《中華人民共和國(guó)信托法》和相關(guān)法規(guī)的出臺(tái)，境內(nèi)家族信托市場(chǎng)逐步規(guī)范，但在操作靈活性和法律保障方面仍有一定進(jìn)步空間。

1.信托財(cái)產(chǎn)類(lèi)型相對(duì)單一

目前，境內(nèi)家族信托持有的資產(chǎn)主要以現(xiàn)金和金融資產(chǎn)為主，雖然股權(quán)、房產(chǎn)等資產(chǎn)也已開(kāi)始實(shí)行裝入信托，但在實(shí)際操作中仍面臨諸多困難和較高成本。以房產(chǎn)為例，將房產(chǎn)裝入家族信托可能涉及房產(chǎn)過(guò)戶(hù)，而房產(chǎn)過(guò)戶(hù)會(huì)觸發(fā)一系列稅費(fèi)，大幅增加了資產(chǎn)裝入的成本，使得許多高凈值人士望而卻步。此外，對(duì)于企業(yè)股權(quán)裝入家族信托，還存在公司法等相關(guān)法律法規(guī)的限制和復(fù)雜的操作流程，如股權(quán)結(jié)構(gòu)變更需遵循嚴(yán)格的公司治理程序，可能涉及其他股東的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)等問(wèn)題，導(dǎo)致股權(quán)類(lèi)資產(chǎn)裝入家族信托的比例相對(duì)較低，這在一定程度上限制了境內(nèi)家族信托對(duì)家族多元化資產(chǎn)的整合和管理能力。

2.稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不夠成熟

相較于一些境外離岸地區(qū)，境內(nèi)家族信托在稅務(wù)籌劃方面機(jī)制相對(duì)簡(jiǎn)單。目前，我國(guó)稅法對(duì)于家族信托涉及的信托設(shè)立、存續(xù)及終止環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理缺乏明確、系統(tǒng)的規(guī)定，存在諸多不確定性。這種稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的不成熟，可能較難滿(mǎn)足高凈值人士對(duì)降低財(cái)富傳承稅務(wù)成本的需求。

3.信托服務(wù)專(zhuān)業(yè)化水平有待提升

雖然近年來(lái)我國(guó)信托公司在家族信托業(yè)務(wù)方面取得了一定發(fā)展，但與國(guó)際成熟市場(chǎng)相比，信托服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化水平仍有較大提升空間。一方面，家族信托業(yè)務(wù)涉及法律、金融、稅務(wù)、家族治理等多個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，需要信托從業(yè)人員具備跨領(lǐng)域的綜合素養(yǎng)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而，目前行業(yè)內(nèi)復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)短缺，部分從業(yè)人員在業(yè)務(wù)操作中對(duì)復(fù)雜的信托架構(gòu)設(shè)計(jì)、個(gè)性化的家族需求理解和把握不夠精準(zhǔn)，影響了信托服務(wù)的質(zhì)量和效果。另一方面，在信托財(cái)產(chǎn)投資管理方面，境內(nèi)信托公司的投資策略和產(chǎn)品創(chuàng)新能力相對(duì)有限，投資組合的多元化程度不足，難以在全球范圍內(nèi)為家族資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，以滿(mǎn)足家族財(cái)富長(zhǎng)期保值增值的目標(biāo)。

四、境外家族信托的優(yōu)勢(shì)與風(fēng)險(xiǎn)

境外家族信托，也稱(chēng)離岸家族信托，是一種設(shè)立在委托人居住國(guó)以外的司法管轄區(qū)（通常稱(chēng)為“離岸地”）的私人法律安排，主要用于財(cái)富管理、資產(chǎn)保護(hù)、繼承規(guī)劃和稅務(wù)優(yōu)化的信托服務(wù)。目前境外信托常用的離岸地點(diǎn)有開(kāi)曼群島、澤西島、英屬維爾京群島（BVI），香港、新加坡等。

（一）境外家族信托的優(yōu)勢(shì)

1.法律體系成熟，信托制度完善

相比境內(nèi)，歐美國(guó)家的家族信托法律框架相對(duì)完善，信托法體系健全，監(jiān)管透明。許多境外家族信托設(shè)立地，如英屬維爾京群島（BVI）、開(kāi)曼群島、澤西島、新加坡等，擁有悠久的信托發(fā)展歷史和成熟的法律體系，大多依據(jù)英美法系。在這些地區(qū)，信托法律對(duì)信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性、受托人職責(zé)、受益人的權(quán)益保護(hù)等方面有著詳盡且明確的規(guī)定，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的司法實(shí)踐，形成了豐富的判例和穩(wěn)定的法律解釋。例如，在信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性方面，能夠有效隔離信托財(cái)產(chǎn)與委托人、受托人及受益人的其他財(cái)產(chǎn)，在面臨債務(wù)糾紛、法律訴訟等情況時(shí)，信托財(cái)產(chǎn)受到強(qiáng)有力的法律保護(hù)，保障了家族財(cái)富的安全。同時(shí)，對(duì)于信托架構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)作，法律給予了高度的靈活性，委托人可以根據(jù)家族的特殊需求，量身定制復(fù)雜而靈活的信托條款，實(shí)現(xiàn)多樣化的財(cái)富管理和傳承目標(biāo)。

2.信托資產(chǎn)類(lèi)型豐富

境外家族信托在資產(chǎn)裝入方面具有較強(qiáng)的包容性，理論上只要是法律允許的財(cái)產(chǎn)，均可裝入家族信托。除了常見(jiàn)的金融資產(chǎn)、股權(quán)外，還包括房產(chǎn)、私人飛機(jī)、游艇、賽馬、藝術(shù)品、古董等各類(lèi)資產(chǎn)。這種豐富的資產(chǎn)類(lèi)型選擇，能讓家族將多元化的資產(chǎn)納入統(tǒng)一的信托架構(gòu)進(jìn)行管理和傳承，充分發(fā)揮家族信托對(duì)家族整體財(cái)富的整合和規(guī)劃功能。

3.保密性與稅務(wù)籌劃優(yōu)勢(shì)

歐美國(guó)家的家族信托利用成熟的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，在實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化的同時(shí)，又能為家族財(cái)富保值增值。甚至一些離岸地為吸引家族信托業(yè)務(wù)，制定了優(yōu)惠的稅收政策，家族可以通過(guò)合理的信托架構(gòu)設(shè)計(jì)，在合法合規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

同時(shí)，境外家族信托有效保護(hù)客戶(hù)隱私。許多離岸地的信托設(shè)立信息受到嚴(yán)格保護(hù)，外界很難獲取信托的具體細(xì)節(jié)，包括委托人、受托人、受益人的信息以及信托財(cái)產(chǎn)的規(guī)模、構(gòu)成等，其高度保密性能夠滿(mǎn)足家族對(duì)隱私保護(hù)的需求，避免家族財(cái)富信息的過(guò)度曝光，減少因財(cái)富引發(fā)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）境外家族信托的風(fēng)險(xiǎn)

1.法律風(fēng)險(xiǎn)與文化差異

由于境外家族信托依據(jù)不同國(guó)家和地區(qū)的法律設(shè)立，法律體系和司法實(shí)踐存在較大差異，這給委托人帶來(lái)了潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，不同地區(qū)對(duì)于信托財(cái)產(chǎn)的歸屬、信托受益權(quán)的界定、信托變更與終止的條件等規(guī)定不盡相同，委托人可能因?qū)Ξ?dāng)?shù)胤扇狈ι钊肓私?，?dǎo)致信托設(shè)立和運(yùn)作不符合當(dāng)?shù)胤梢?，引發(fā)法律糾紛。此外，文化差異也可能對(duì)信托的執(zhí)行產(chǎn)生影響。一些境外地區(qū)的商業(yè)文化和行為習(xí)慣與國(guó)內(nèi)存在較大差異，在信托管理過(guò)程中，可能出現(xiàn)受托人對(duì)委托人意愿理解偏差，或者在處理家族事務(wù)時(shí)與家族成員的價(jià)值觀和期望不符等情況，影響信托目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.信息透明度與監(jiān)管加強(qiáng)的挑戰(zhàn)

隨著全球金融監(jiān)管的加強(qiáng)，特別是共同申報(bào)準(zhǔn)則³（CRS）的實(shí)施，境外家族信托的信息透明度大幅提高。CRS要求參與國(guó)家和地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)將非居民金融賬戶(hù)信息進(jìn)行交換，這使得境外家族信托的實(shí)際控制人、受益人的信息在一定程度上被穿透披露。原本境外家族信托高度保密的優(yōu)勢(shì)受到削弱，家族財(cái)富信息可能面臨更多的曝光風(fēng)險(xiǎn)。此外，監(jiān)管加強(qiáng)還意味著境外家族信托的設(shè)立和運(yùn)作需要更加嚴(yán)格地遵守相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，一旦違反，可能面臨高額罰款、信托被撤銷(xiāo)等嚴(yán)重后果，增加了家族信托管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)。

五、如何選擇境內(nèi)外家族信托

1.基于資產(chǎn)所在地與家族成員國(guó)籍考量

（1）若家族資產(chǎn)主要集中在境內(nèi)，且家族成員均為中國(guó)國(guó)籍，那么境內(nèi)家族信托是更為合適的選擇。境內(nèi)家族信托在資產(chǎn)裝入、法律適用、日常溝通等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)，能夠更好地適應(yīng)國(guó)內(nèi)的法律環(huán)境和家族實(shí)際情況，有效實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的保護(hù)與傳承。

（2）若家族在海外擁有大量資產(chǎn)，或者家族成員中有外籍人士，境外家族信托可能更具優(yōu)勢(shì)，能夠更好地整合海外資產(chǎn)，滿(mǎn)足家族在全球范圍內(nèi)的財(cái)富管理和傳承需求。

2.結(jié)合家族財(cái)富管理目標(biāo)與自身風(fēng)險(xiǎn)偏好

（1）若家族財(cái)富管理的首要目標(biāo)是資產(chǎn)隔離和風(fēng)險(xiǎn)防范，且對(duì)稅務(wù)籌劃有較高要求，同時(shí)能夠承擔(dān)一定的法律和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，那么境外家族信托在完善的法律制度、豐富的資產(chǎn)類(lèi)型和靈活的稅務(wù)籌劃方面更符合需求。

（2）若家族更注重財(cái)富傳承的穩(wěn)定性、對(duì)資產(chǎn)的掌控力以及操作的便捷性，且希望在熟悉的法律和監(jiān)管環(huán)境下進(jìn)行財(cái)富管理，境內(nèi)家族信托則因其對(duì)委托人權(quán)利保留較多、資產(chǎn)裝入便捷等特點(diǎn)，更能滿(mǎn)足家族的目標(biāo)。

（3）家族的自身風(fēng)險(xiǎn)偏好亦是考量因素之一。風(fēng)險(xiǎn)承受能力較低的家族可能更傾向于選擇境內(nèi)家族信托，以規(guī)避境外復(fù)雜的法律和監(jiān)管環(huán)境帶來(lái)的不確定性；而風(fēng)險(xiǎn)承受能力較高、追求全球資產(chǎn)配置和更靈活財(cái)富規(guī)劃的家族，則可能對(duì)境外家族信托更為青睞。

結(jié)   語(yǔ)

境內(nèi)外家族信托各有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)與局限，在財(cái)富管理與傳承中扮演著不同的重要角色。家族及家族成員在做出選擇時(shí)，應(yīng)全面審慎地權(quán)衡各方因素，以充分發(fā)揮家族信托在家族財(cái)富保護(hù)、傳承和管理中的核心作用，實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的代際傳承與繁榮。希望通過(guò)本文的探討，能為讀者在家族財(cái)富傳承的道路上，帶來(lái)新的啟發(fā)與深入思考。

注釋?zhuān)?/strong>

1.最高人民法院（2018）最高法民申1423號(hào) 張某、上海海通證券資產(chǎn)管理有限公司委托理財(cái)合同糾紛案

2.《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范信托公司信托業(yè)務(wù)分類(lèi)的通知》（銀保監(jiān)規(guī)〔2023〕1號(hào)）第二條第（一）款：資產(chǎn)服務(wù)信托是指信托公司依據(jù)信托法律關(guān)系，接受委托人委托，并根據(jù)委托人需求為其量身定制財(cái)富規(guī)劃以及代際傳承、托管、破產(chǎn)隔離和風(fēng)險(xiǎn)處置等專(zhuān)業(yè)信托服務(wù)。

3.CRS，全稱(chēng)為 Common Reporting Standard（共同申報(bào)準(zhǔn)則），是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年發(fā)布的一項(xiàng)全球性金融信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，旨在通過(guò)自動(dòng)信息交換機(jī)制，促進(jìn)國(guó)際稅務(wù)合作，打擊跨境逃稅。